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公司收购产生什么税{企业并购要交哪些税?}

时间:2021-07-13 07:44:01

椒图分享企业并购要交哪些税?

并购,这样的外延扩张已经成为企业扩张资产、提升竞争力的常用手段之一。主要表现为两个或两个以上的公司合并,组成新公司或相互参股。

在并购过程中,通常会涉及到企业所得税、个人所得税、增值税、营业税、契税、印花税、土地增值税等税收。

无论是对企业还是个人,合理的税收筹划在企业并购中都起着重要的作用。今天我们就来介绍五种并购中常用的税务筹划方法,希望对大家有所帮助!

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并购重组中的5大常用税务规划方法

1、争取特殊性税务处理

新颁布实施的《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)将适用特殊性税务处理的股权收购和资产收购比例由不低于75%调整为不低于50%。

因此,符合以下条件的企业可以暂时不纳税申请特殊性税务处理:

(一)具有合理的商业目的,主要目的不是为了减税、免税或者缓缴税款;

(二)收购的资产或股权达到规定比例(50%);

(3)企业重组后连续12个月内,重组资产原有实质性经营活动不会发生变化;

(四)股权支付金额符合规定比例(85%);

(五)在企业重组中获得股权支付的原大股东,在重组后连续12个月内不得转让所获股权。

注意事项:符合条件后企业需进行特殊性税务处理备案,且备案数据必须与实际数据相符,否则将被视为逃税。

2、资产收购与股权收购的灵活选择

股权收购资产收购是M&A的主要交易模式,但这两种交易结构所涉及的税收待遇是不同的。企业在选择采用哪种交易模式时,应比较所涉及的不同税收优惠政策、潜在税收风险和处理方式,从而设计最优重组方案。

以下为两种交易模式的利弊区分:

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经典案例:马森服装收购中国产业

2012年,马森服装采用股权收购的交易结构,使用募集资金1.56亿元收购中国工业100%股权,并继承相应债务。最终,交易双方仅需缴纳几十万元的印花税

中国工业商铺价值约1.56亿元。以采用资产收购模式为例,中国工业企业需要缴纳500多万的营业税及其附加,以及5000多万的土地流转税。马森服装需要缴纳400多万契税,此外,双方还需要缴纳16万交易总负税超过6000万元印花税。

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本次收购采用股权收购的交易结构,总税负降低近6000万元。

注意事项:当地税务机关曾认为此次收购行为涉嫌避税,但因双方给出合理交易证明,并未进行反避税调查。实践中,选择交易方式尤其是股权收购方式时,应给出合理性证明。

3、资产与债权、债务等“打包转让”

根据相关税法,在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为不在营业税征收范围内,包括涉及的不动产、土地使用权转让,不征收营业税,也不在增值税征收范围内,包括涉及的货物转让,不征收增值税

企业可以通过资产、债券、债务、劳务的“包转”方式,合理获得营业税、增值税的减免税。

4、引入“过桥资金”

在股权转让的过程中,房地产等近年来发展迅速的行业面临一个突出的问题,即企业的资产增值过大相比账面的“原值”过小,带来了高昂的税负成本。有时,高税负甚至会导致并购终止。

在实践中,为了提高转让股权的“原始价值”,可以采用引入“过桥资金”,变债权为股权法来减少转让收益,降低税负成本。

5、争取分期缴纳税款

相关税法规定,“居民企业非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可以在不超过五年的期限内分期统一计入当年应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。”

个人股东的并购过程中,税收金额过大,缺乏必要的资金。实践中,一些地区税务机关采取与个人签订协议、分期纳税的做法,从事并购的企业和个人可以及时适用。