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公司收购什么税!企业资产收购的涉税问题分析

时间:2021-07-19 11:03:43

一、资产收购的特点

1.资产收购

资产收购是指一家企业(受让方)购买另一家企业(转让企业)的实质性经营性资产的交易。

2.资产收购的特点

(1)资产收购支付的对价包括权益和非权益(现金、存货、固定资产、无形资产和其他资产)。

(二)涉及国有股的,审批部门还包括负责国有股管理的部门及其地方授权部门。审批重点是资产转让价格是否公允,国有资产是否流失。对于涉及上市公司股权或资产转让的,审批部门还包括证监会。审批要点是上市公司是否仍符合上市条件,是否损害其他股东利益。

二、资产收购的税务处理

1、资产收购的土地增值税处理

《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)规定,对于房地产投资或合营企业,当其中一方投资者或合营企业以土地(房地产)作为股价或作为合营条件进行投资时,房地产转让给被投资或合营企业时,暂免征收土地增值税。转让上述房地产的投资和合营企业,应征收土地增值税。但是,上述政策不适用于资产收购。无论受让方如何支付对价,转让方产权主体发生变化,均视为已经取得收入,需要缴纳土地增值税。

企业资产收购的涉税问题分析

2.资产收购的契税处理

在资产收购中,是以货币资金为对价取得被收购方土地、房屋所有权的购买行为;以非货币资金作为对价取得被购买方土地、房屋所有权,双方均已转让土地、房屋所有权的交换行为。收购人应当按照收购合同约定的土地、房屋价格缴纳契税。合同价格不公平的,计税依据为市场价格。

3.资产收购的企业所得税处理

企业改制可分为一般税务处理和特殊税务处理。

一般税务处理

被收购方应确认资产转让的收益或损失;收购人收购资产的计税基础应当以公允价值为基础确定;被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

特殊税收待遇

资产收购,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%,且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按以下规定处理:转让企业取得受让企业股权的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定;受让企业取得转让企业资产的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定。

转让方取得的非股权支付资产对应的转让收入或损失=(转让资产公允价值-转让资产计税基础)(非股权支付金额转让资产公允价值)

转让方收购股权的计税基础=转让资产原计税基础支付的溢价(减去收到的非股权支付款),以及收到的非股权支付款对应的资产转让收入或损失。

三、资产收购税务筹划要点

1、股权置换资产收购规划

通过股权支付形式实施资产收购,享受特殊性税务处理优惠。同时尽量满足实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让,规避增值税。

2.资产收购后组织结构调整的规划

资产收购完成后,收购方可以选择剥离被收购的经营性资产和收购方原有资产,组建分支机构或子公司。

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